Najważniejsze ulgi podatkowe dla osób fizycznych. W tekście wyjaśniamy: kto skorzysta z wprowadzonych przez Polski Ład nowych preferencji w PIT. jakie są możliwości obniżenia podatku dochodowego w rozliczeniu za 2021 r. w jaki sposób podatek od spadków i darowizn można zminimalizować nawet do zera. [29070,06 (podatek od całości dochodów podatnika obliczony według polskiej skali podatkowej)/130.000( całość dochodów podatnika z polski i Niemczech)] X 100 = 22,36 % (stopa procentowa stosowana do polskich zarobków). Podatnik zastosuje do kwoty 30.000 zł uzyskanych w Polsce stawkę podatku 22,36%. Jeśli szukasz stawek PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych) możesz sprawdzić nasz inny kalkulator: Stawki PIT (archiwum). Jeśli interesuje Cię jak polskie podatki (PIT i CIT) wypadają w porównaniu do stawek obowiązujących w innych Państwach możesz zobaczyć nasz inny kalkulator: Podatki na świecie: PIT, CIT, VAT. W Polsce obecnie kwota wolna od podatku wynosi 30 tys. zł rocznie (stan na 2023 rok). Podatek PIT pobierany jest progresywnie, co oznacza, że im wyższy dochód, tym wyższa stawka podatku. Stawka obowiązującego podatku za 2022 rok wynosi: 32% od dochodów powyżej 120 tys. zł rocznie. Możliwe jest też całkowite uniknięcie polskiego podatku. Trzeba jednak udowodnić, że nie jest się w Polsce rezydentem podatkowym. Nie jest to wprawdzie proste, ale możliwe. W tym roku korzystanie z ulgi abolicyjnej zostało znacząco ograniczone. Zmiana polega na wprowadzeniu limitu odliczenia do wysokości 1360 zł. 6. Nie ma zaliczek na podatek giełdowy w trakcie roku. Od dochodów wykazywanych w PIT-38 biura maklerskie nie pobierają zaliczek na podatek dochodowy. Wynika to z tego, że przy inwestycjach kapitałowych często występuje duża zmienność w zakresie zyskowności inwestycji. . Zakład Ubezpieczeń Społecznych opublikował na swojej stronie internetowej informację dotyczącą stanowiska Ministerstwa Zdrowia w sprawie odliczenia składki zdrowotnej od dochodu/przychodu dla celów ustalania podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych oraz na zasadach ogólnych – podatkiem liniowym. Czytaj również: Kto nadpłacił składkę zdrowotną - wygrał, ale z otwieraniem szampana lepiej poczekać>> Odliczenie składki zdrowotnej przy ustalaniu podstawy wymiaru składek za ryczałtowców W tym przypadku należy uwzględnić regulacje art. 81 ust. 2e i 2f ustawy o świadczeniach zdrowotnych, zgodnie z którymi przedsiębiorcy stosujący opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( z 2021 r. poz. 1993 i 2105) obliczają miesięczną i roczną składkę zdrowotną od postawy ryczałtowej, tj. 60 proc., 100 proc. lub 180 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, w zależności od uzyskiwanego przychodu z działalności gospodarczej „w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne”. Progi wynoszą zł i zł. Jak czytamy w informacji, zastosowane przez prawodawcę w art. 81 ust. 2e i 2f ustawy o świadczeniach zdrowotnych wyrażenie „przychody z działalności gospodarczej”, należy rozumieć jako przychody objęte zakresem przedmiotowym ww. ustawy podatkowej (zob. art. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Jednocześnie ustawa o świadczeniach zdrowotnych autonomicznie reguluje, o jakie odliczenia można pomniejszyć przychód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej, zgodnie z art. 81 ust. 2e i 2f tej ustawy. W myśl art. 81 ust. 2g ww. ustawy przychody, o których mowa w ust. 2e i 2f, są pomniejszane o kwoty opłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przychodach, o których mowa w ust. 2e i 2f, nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Według MZ, te przepisy ustawy zdrowotnej nie przewidują możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych. Jednocześnie ustawa o zdrowotna nie zawiera odesłania do odliczeń przewidzianych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, w tym do odliczenia wskazanego w pytaniu, a wprowadzonego do art. 11 tej ustawy (ust. 1a) przez ustawę z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( z 2022 r., poz. 1265). - Reasumując, w obowiązującym stanie prawnym przychód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego podatek w formie zryczałtowanej nie może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne – czytamy w informacji. Krzysztof W. Baran Sprawdź POLECAMY Odliczenie składki zdrowotnej dla celu ustalenia podstawy wymiaru składki zdrowotnej liniowców Z informacji udostępnionej przez ZUS wynika, że Ministerstwo Zdrowia stoi na stanowisku, iż zgodnie z art. 81 ust. 2 i 2c ustawy o świadczeniach zdrowotnych przy ustalaniu składki rocznej lub miesięcznej przedsiębiorcy rozliczającego się w formie podatku liniowego za podstawę składki należy przyjąć dochód z działalności gospodarczej ustalony jako różnica między osiągniętymi przychodami, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyłączeniem przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 63a, 63b, 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem art. 24 ust. 1-2b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód należy pomniejszyć o kwotę opłaconych „składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów”. - Powyższe przepisy ustawy zdrowotnej samodzielnie nie pozwalają na obniżenie dochodu obliczanego na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej o sumę zapłaconych składek zdrowotnych – twierdzi MZ. Jednakże, jak podkreśla MZ, na podstawie art. 81 ust. 2 i 2c ustawy o świadczeniach zdrowotnych (które to przepisy prawa odwołują się do pojęcia dochodu z ustawy o PIT) w związku z art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT (który wszedł w życie 1 lipca 2022 r.) uwzględnienie dotychczas zapłaconych składek zdrowotnych (do kwoty zł w skali roku), celem obniżenia podstawy składki zdrowotnej, będzie możliwe poprzez ich ujęcie jako kosztów uzyskania przychodu. Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( z 2022 r., poz. 1265) wprowadza możliwość, dla podatników opodatkowanych jednolitą 19 proc. stawką podatkową, zaliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu (art. 1 pkt 8) albo obniżenia o ich wysokość dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania (art. 1 pkt 17). Oba rozwiązania ograniczone są ustawowym limitem. Konsekwencją zaliczenia zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne do kosztów uzyskania przychodu, będzie pomniejszenie podstawy do wyliczenia składki zdrowotnej. - Reasumując, w obowiązującym stanie prawnym dochód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego PIT w formie podatku liniowego może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne, jedynie w przypadku gdy będzie ona zaliczona do kosztów uzyskania przychodu – czytamy w informacji. Wbrew prawu i obietnicom? - Istotne wątpliwości budzi kolejna interpretacja przepisów wprowadzonych w ramach tzw. Polskiego Ładu, którą ZUS przedstawił w formie komunikatu. Zapowiedzi, że składki zdrowotne przedsiębiorcy będą mogli odliczyć od podstawy opodatkowania okazują się niezgodne z praktyką stosowaną przez ZUS. Zakład stwierdza bowiem, że przyjęte przez ustawodawcę przepisy nie przewidują możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych, gdyż ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych nie zawiera odesłania do odliczeń przewidzianych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W efekcie, w obowiązującym stanie prawnym przychód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego podatek w formie zryczałtowanej nie może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne – zauważa dr Antoni Kolek, prezes spółki Instytut Emerytalny. I dodaje: - Z kolei w przypadku podatników podatku liniowego przepisy, które przyjął ustawodawca wskazują, że dochód obliczany na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej należnej od przedsiębiorcy opłacającego PIT w formie podatku liniowego może być pomniejszony o zapłacone składki zdrowotne, jedynie w przypadku gdy będzie ona zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. W opinii dr Kolka, wszystko wskazuje na to, że pomimo zapowiedzi, ZUS nie był włączony w proces legislacyjny i teraz inaczej interpretuje uchwalone przepisy. - Przez brak koordynacji działań organów państwa powstają kolejne argumenty pozwalające na zakwestionowanie przepisów tzw. Polskiego Ładu. Jednak znowu to przedsiębiorcy będą musieli się zmierzyć z machiną urzędniczą, która zamiast wspierać biznes skuteczne zniechęca do prowadzenia firm w Polsce – podkreśla. Przemysław Hinc, doradca podatkowy i członek zarządu w kancelarii PJH Doradztwo Gospodarcze, mówi wprost: - To jest złamanie obietnicy danej przez Ministerstwo Finansów podatnikom opłacającym podatek zryczałtowany, że będą mogli podstawę obliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne obniżyć o część zapłaconych składek na to ubezpieczenie. Wydaje się, że mamy prawo oczekiwać, żeby właściwe instytucje państwa doprowadziły do tego, żeby publicznie złożona obietnica została wykonana, gdyż tylko w ten sposób zostanie zrealizowana zasada zaufania do państwa i stanowionego przez nie prawa. Jak podkreśla Przemysław Hinc, podobnie, ale trochę inaczej wygląda sytuacja podatników opłacających podatek dochodowy liniowo, gdyż według stanowiska MZ podatnik wprawdzie może obniżyć podstawę wymiaru składek, ale tylko wówczas, gdy te składki zaliczy do kosztów uzyskania przychodów. Tymczasem ogólną zasadą, mającą zastosowanie już od początku obowiązywania przepisów ustawy o PIT, jest to, że podatnik może podstawę opłacania składek obniżyć o zapłacone składki bez względu na to, czy zaliczy je do kosztów, czy też pomniejszy o nie podstawę naliczenia. - Ta interpretacja MZ idzie w kontrze do ustalonej praktyki, jest niezrozumiała, niejasna, a nawet wydaje się zwyczajnie błędna. Ministerstwo Zdrowia powinno ponownie przeanalizować przepisy i zrewidować swoje stanowisko – mówi Przemysław Hinc. I dodaje: - Jeżeli to stanowisko Ministerstwa Zdrowia miałoby się utrzymać, to konieczna jest niezwłoczna nowelizacja obowiązujących przepisów. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji. Trwa czas rozliczania się podatników z dochodów osiągniętych w 2017 r. Do dnia 30 kwietnia 2018 roku (poniedziałek) trzeba złożyć zeznania podatkowe, w tym PIT-38, czyli rozliczenie dochodów ze sprzedaży akcji, udziałów i innych dochodów kapitałowych osiągniętych w roku 2017. Należy też pamiętać, że w razie ewentualnej niedopłaty podatku, również do 30 kwietnia, należy uregulować całość niedopłaty, wpłacając na konto Urzędu Skarbowego odpowiednią kwotę. Z kolei ewentualna nadpłata podatku zostanie zwrócona inwestorowi przez Urząd Skarbowy, w terminie do trzech miesięcy od daty złożenia formularza „Belki”Podatek od dochodów kapitałowych został wprowadzony w Polsce w 2002 roku, z inicjatywy Marka Belki, ówczesnego wicepremiera i ministra finansów w rządzie Leszka Millera. Dlatego też podatek ten często jest potocznie nazywanym podatkiem „Belki”.Dochody kapitałoweDefinicja dochodów kapitałowo-pieniężnych wskazana jest w art. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity ogłoszony dnia 8 grudnia 2017 r., 2018 poz. 200).Według w/w ustawy przedmiotem opodatkowania są:odsetki od pożyczek;odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą;odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń;przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych;przychody z:odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych,realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru, w tym również ze zbycia prawa poboru akcji nowej emisji przez pracowniczy fundusz emerytalny w imieniu członka funduszu;przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunkach ilościowych do aktywów tych funduszy;wartość wkładu określoną w statucie lub umowie spółki, a w razie ich braku wartość wkładu określoną w innym dokumencie o podobnym charakterze – w przypadku wniesienia do spółki albo do spółdzielni wkładu niepieniężnego;przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich opodatkowania dochodów kapitałowo-pieniężnychOkreślone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych dochody kapitałowe mogą być rozliczane na dwa sposoby:dochody rozliczane w formie ryczałtu,dochody rozliczane w formie odrębnego zeznania podatkowego rozliczane w formie ryczałtuDo dochodów rozliczanych w formie ryczałtu zalicza się dochody z odsetek i dywidend. Dochody rozliczane w formie ryczałtu wskazane są w art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób od tej grupy dochodów jest obliczany i przekazywany do Urzędu Skarbowego przez płatnika, którym jest podmiot wypłacający odsetki czy dywidendę. Płatnikiem może być na przykład dom maklerski, który prowadzi rachunek inwestycyjny podatnika (inwestora), na którym zdeponowane są akcje, od których wypłacana jest dywidenda, czy obligacje, od których płacone są praktyce oznacza to, że faktyczny podatnik (inwestor) nie jest zobligowany ani do obliczenia ani do wpłaty podatku ponieważ dokonuje tego za niego płatnik. Inwestor nie ma obowiązku złożenia do Urzędu Skarbowego osobnego formularza PIT, ani nie otrzymuje żadnego formularza rozliczenia podatku od rozliczaniu dochodów kapitałowych w formie ryczałtu nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodu. Podatek od tej grupy dochodów wynosi 19%.Dochody rozliczane w formie odrębnego zeznania podatkowego PIT-38Dochody rozliczane poprzez formularz PIT-38 wskazane są w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Poprzez formularz PIT-38 rozliczany jest dochód osiągnięty w roku podatkowym, wynikający z różnicy między przychodami i kosztami uzyskania przychodów, pochodzących z:tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych,realizacji praw wynikających z papierów wartościowych,tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji),objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę wykazywany w formularzu PIT-38 objęty jest stawką podatku w wysokości 19%.Formularz podatkowy PIT-38Ważną różnicą pomiędzy podatkami rozliczanymi na formularzach PIT-36 i PIT-37 a formularzem PIT-38 jest to, że PIT-38 służy wyłącznie do rozliczenia indywidualnego. Nie ma możliwości wspólnego rozliczenia dochodu małżonków. W przypadku, gdy oboje małżonkowie w danym roku podatkowym osiągnęli dochody np. ze sprzedaży akcji na giełdzie papierów wartościowych, muszą oni złożyć indywidualne (osobne) rozliczenia PIT-8CNajczęstszym przypadkiem, który wymusza sporządzenia zeznania rocznego PIT-38, jest osiągnięcie dochodów z handlu instrumentami finansowymi na giełdzie papierów wartościowych. W takim wypadku podstawą rozliczania podatku (sporządzenia PIT-38) jest formularz PIT-8C. Inwestor otrzymuje PIT-8C z biura maklerskiego, które prowadzi jego rachunek inwestycyjny. PIT-8C jest wystawiany przez podmiot prowadzący rachunek do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, za który wystawiany jest jest, aby pamiętać o aktualizacji swoich danych w podmiotach prowadzących rachunki inwestycyjne. Dotyczy to zwłaszcza danych teleadresowych. W przypadku zmiany miejsca zamieszkania albo adresu korespondencyjnego, podmiot prowadzący rachunek inwestycyjny może nie być w stanie wysłać formularza PIT-8C, a więc niemożliwe stanie się również prawidłowe rozliczenie się inwestora z Urzędem przypadku, gdy inwestor posiada więcej rachunków inwestycyjnych, otrzyma on informację PIT-8C oddzielnie, z każdego z podmiotów, które prowadzą jego rachunki inwestycyjne. W takim wypadku inwestor musi w formularzu PIT-38 wykazać sumę przychodów i kosztów z wszystkich swoich rachunków pamiętać, że biuro maklerskie wystawiające PIT-8C, uwzględni w nim wyłącznie koszty nabycia instrumentów finansowych, które są mu znane. Jeżeli inwestor poniósł inne wydatki związane z nabyciem instrumentów finansowych, powinien on w takiej sytuacji samodzielnie uwzględnić je w zeznaniu podatkowym PIT-38. Do najczęstszych sytuacji tego typu dochodzi w momencie, kiedy inwestor zaciąga kredyt bankowy na zakup akcji. W takim wypadku biuro maklerskie nie wykaże kosztów kredytu w formularzu PIT-8C, nawet gdy kredytu udziela bank, do którego należy biuro maklerskie prowadzące rachunek inwestora. Innym częstym przypadkiem, w którym podmiot prowadzący rachunek inwestycyjny nie będzie posiadał pełnej informacji o kosztach nabycia papierów wartościowych poniesionych przez inwestora, jest zmiana biura maklerskiego w ciągu roku przypadku, gdy inwestor w ciągu roku podatkowego nie wykona żadnych operacji sprzedaży instrumentów finansowych, biuro maklerskie prowadzące jego rachunek inwestycyjny nie wystawi formularza kapitałowe osiągane poza rachunkiem inwestycyjnymFormularz PIT-38 nie jest przeznaczony tylko i wyłącznie do wykazywania dochodów osiągniętych z tytułu handlu instrumentami finansowymi na giełdzie papierów wartościowych. Muszą go wypełnić także osoby, które uzyskały dochód ze zbycia akcji czy udziałów spółek nie notowanych na rynku giełdowym. W takim przypadku podatnik musi samodzielnie ustalić przychody i koszty i uwzględnić je w zeznaniu PIT-38. Jeżeli inwestor miał w roku podatkowym przychody na rachunku inwestycyjnym oraz poza rynkiem giełdowym, musi on wykazać sumę wszystkich przychodów i kosztów, pochodzących zarówno z handlu na giełdzie papierów wartościowych, jak i powstania obowiązku podatkowegoDo rozliczania przychodów i kosztów z tytułu zbycia instrumentów finansowych istotny jest moment ich sprzedaży (określa się je na dzień uzyskania przychodu). Dochód z instrumentów finansowych wylicza się jako różnicę kwoty przychodu z ich sprzedaży w danym roku podatkowym, a sumą kosztów poniesionych na ich nabycie, niezależnie czy powstały one w tym samym roku podatkowym, czy też we wcześniejszych ze sprzedaży instrumentów finansowych powstaje w momencie przeniesienia na kupującego ich własności. Co istotne, przychód stanowią kwoty należne ze sprzedaży instrumentów finansowych, nawet jeżeli faktycznie nie zostały one jeszcze przez inwestora (podatnika) nabycia instrumentów finansowychNajczęściej ponoszonymi kosztami nabycia instrumentów finansowych są koszty obsługi rachunku inwestycyjnego i koszty transakcji, w tym: opłaty za prowadzenie rachunku, prowizje płacone przy transakcjach kupna i sprzedaży, opłaty za przechowywanie czy też prowizje od transferu instrumentów finansowych. Innymi kosztami mogą być wydatki związane z zakupem papierów wartościowych poza rynkiem giełdowym, np. opłaty notarialne. Do kosztów zakupu instrumentów finansowych można też zaliczyć zapłacone prowizje i odsetki od kredytów udzielonych na ich zysków i stratW przypadku, gdy inwestor w danym roku podatkowym wykaże stratę z inwestycji kapitałowych, może on w ciągu kolejnych pięciu lat podatkowych odliczyć ją od osiąganych w tych latach zysków. W każdym z tych lat może odliczyć jednak nie więcej niż 50% poniesionej wcześniej w 2015 roku wykazał zł straty z inwestycji kapitałowych (wykazywanych w PIT-38). W roku 2016 jego zyski kapitałowe wyniosły zł, ale w wyniku straty z poprzedniego roku może on odliczyć od tego zysku zł (50% ze zł). W wyniku tego zapłacony przez niego podatek w 2016 roku wyniesie nie zł (19% z zł) ale zł (19% ze zł). Jeżeli w roku 2017 inwestor ten osiągnął z kolei zł zysku z inwestycji kapitałowych, może on rozliczyć kolejne zł straty z roku 2015, dzięki czemu w ogóle nie zapłaci w 2017 roku podatku od dochodów kapitałowych. Ponadto do rozliczenia zostanie mu jeszcze zł straty z roku 2015, które będzie mógł on rozliczyć w latach 2018, 2019 lub za wykroczenia i przestępstwa skarboweNależy bezwzględnie przestrzegać terminów złożenia zeznania podatkowego i wpłaty na konto Urzędu Skarbowego należnych podatków. W przypadku spóźnienia się ze złożeniem lub niezłożenia formularzy PIT albo niewpłacenia należnego podatku Urząd Skarbowy może nałożyć na podatnika surowe kary:Jeżeli kwota podatku narażonego na uszczuplenie przekracza ustawowy próg, równy pięciokrotności wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę (w 2018 roku minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi zł) mamy do czynienia z przestępstwem skarbowym. W takim przypadku Kodeks Karny Skarbowy przewiduje możliwość ukarania podatnika karą grzywny w wysokości od 10 do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie. Minimalna stawka dzienna w 2018 roku wynosi 70 zł, a maksymalna zł. Nałożona grzywna może więc wynieść od 700 do kwota podatku narażonego na uszczuplenie nie przekracza ustawowego progu pięciokrotności wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę, mamy do czynienia z wykroczeniem skarbowym. W przypadku wykroczenia skarbowego podatnik może zostać ukarany grzywną w wysokości od jednej dziesiątej do dwudziestokrotności wysokości minimalnego wynagrodzenia, czyli od 210 do artykuł ma na celu wskazanie jedynie ogólnych wiadomości dotyczących rozliczania podatków, w szczególności podatku od dochodów kapitałowych i nie wyczerpuje wszystkich zagadnień związanych z ich rozliczeniem się z obowiązujących podatków należy zapoznać się z aktualnie obowiązującymi przepisami prawa, w szczególności z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity ogłoszony dnia 8 grudnia 2017 r., 2018 poz. 200). i innymi obowiązującymi aktami prawnymi związanymi z rozliczaniem i płaceniem celu rozliczenia się z obowiązujących podatków należy skonsultować się z licencjonowanym doradcą podatkowym. Obliczanie podatku potrafi przyprawić o ból głowy zarówno zwykłego podatnika, jak i przedsiębiorcę. Postanowiliśmy przygotować dla Was poradnik, który podpowie, w jaki sposób ustalić wysokość różnego rodzaju podatków dochodowych. Ministerstwo Finansów wprowadziło w 2019 roku rozwiązanie, które ułatwi roczne rozliczanie się z fiskusem (o tym dokładniej w dalszej części artykułu). Niestety, nie obejmie ono na razie przedsiębiorców. Warto także pamiętać, że podatek dochodowy oblicza się nie tylko raz w roku, ale trzeba jeszcze wyliczyć zaliczki na ten podatek, które płaci się co miesiąc lub kwartał. Treść: Podatek dochodowy – co to jest? Jak obliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia – progresywny? Jak obliczyć podatek dochodowy liniowy? Jak obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy? Jak obliczyć podatek dochodowy od faktury? Podatek dochodowy – co to jest? Zanim pokażemy, jak obliczyć podatek dochodowy, należy wyjaśnić, czym w ogóle jest taki podatek. Na pewno większość osób doskonale zdaje sobie sprawę ze znaczenia tego terminu, ale warto go doprecyzować. Podatek dochodowy to po prostu obowiązkowa danina pieniężna na rzecz państwa. Do jego płacenia zobowiązani są wszyscy obywatele kraju, którzy osiągnęli w danym roku podatkowym (w Polsce pokrywa się on z kalendarzowym, ale nie we wszystkich krajach tak jest) dochód (różnica między przychodem a kosztami jego uzyskania). To samo dotyczy firm bez względu na ich formę oraz osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. W Polsce funkcjonuje podatek dochodowy od osób fizycznych i od osób prawnych. W ciągu roku płacona jest zaliczka na podatek dochodowy. Po zakończeniu roku podatkowego osoba fizyczna lub firma musi jeszcze złożyć roczne rozliczenie podatku. Może się wtedy okazać, że konieczna będzie dopłata do podatku lub że wystąpiła jego nadpłata. Podatek 2019 – jakie zmiany? Obliczanie podatku dochodowego nie musi być operacją bardzo skomplikowaną, pod warunkiem, że znamy aktualnie obowiązujące przepisy. Niemal co roku pojawiają się jakieś zmiany w ordynacji podatkowej. W 2019 roku największą rewolucją jest udostępnienie na Portalu Podatkowym wypełnionego już przez KAS PIT-u. Podatnikowi wystarczy zatem zalogować się do swojego rozliczenia, sprawdzić, czy wszystko się zgadza i zatwierdzić rozliczenie. Nie trzeba składać żadnego dodatkowego dokumentu. Niestety, takie ułatwienie dotyczy tylko podatników rozliczających się na formularzach PIT-37 i PIT-38. Jeśli ktoś zatem prowadzi działalność gospodarczą, nie skorzysta z tego rozwiązania i musi rozliczyć się samodzielnie. W 2019 roku zmieniła się także kwota wolna od podatku. Chodzi tutaj o kwotę, od której nie trzeba płacić podatku. Należy ją uwzględnić przy obliczaniu podatku. Jeśli ktoś zarobił w ciągu roku podatkowego: do 8 tys. zł – nie musi płacić podatku dochodowego; między 8 a 13 tys. zł – kwota wolna zmniejsza się wraz z wielkością dochodu (minimalnie 3091 zł); między 13 a 85,5 tys. zł – kwota wolna wynosi 3091 zł; między 85,5 a 127 tys. zł – brak kwoty wolnej od podatku. Wprowadzono również tzw. działalność gospodarczą nierejestrowaną dla drobnych przedsiębiorców. Gdy ich przychód nie przekracza połowy płacy minimalnej (w 2018 roku to 1050 zł), nie trzeba rejestrować firmy. Za to osoby, które zarobiły w ciągu roku powyżej 1 mln zł, zapłacą dodatkowo 4-procentowy podatek (danina solidarnościowa dla niepełnosprawnych). Nowością jest również niższy CIT dla firm, które zarobiły w ciągu roku mniej niż 1,2 mln euro – one zapłacą 9% podatku zamiast 15%. Jak obliczyć podatek dochodowy od wynagrodzenia – progresywny? Na początek podatek od dochodu, który uzyskiwany jest z wykonywania pracy na umowę. W ten sam sposób obliczany jest zresztą podatek progresywny przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą. Jedyna różnica to taka, że podatek od wynagrodzenia rozliczany jest na formularzu PIT-37, a od prowadzonej działalności – na formularzu PIT 36. Podatek progresywny obejmuje dwie skale: Roczny dochód Skala podatku do 85 528 zł 18% powyżej 85 528 zł 32% Kwota, którą należy odliczyć od podatku to 556,02 zł. Pokażemy teraz, jak liczyć podatek dochodowy progresywny: Najpierw należy ustalić kwotę dochodu. Aby to zrobić, od rocznego przychodu odejmujemy sumę wszystkich kosztów uzyskania przychodu (kwota ze wszystkich miesięcy). Jeśli w ubiegłych latach zanotowaliśmy stratę, należy ją odjąć od dochodu. Dochód pomniejsza się także o wysokość zapłaconych w 2018 roku składek na ubezpieczenie społeczne. Wynik zaokrąglamy (pełne złote). W zależności od tego, do jakiego progu podatkowego zalicza się nasz dochód, mnożymy go przez 18% lub 32%. Od uzyskanego wyżej wyniku odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne. Od powyższej kwoty odejmujemy sumę wszystkich zaliczek zapłaconych na poczet podatku w 2018 roku. Jeśli mieścimy się w progu 18%, możemy jeszcze odjąć kwotę 556,02 zł. Otrzymujemy kwotę, którą powinien od nas otrzymać fiskus. Podatek można dodatkowo obniżyć, rozliczając się razem z małżonkiem lub korzystając z różnych ulg (np. na dziecko). Obliczanie podatku liniowego przysługuje tylko przedsiębiorcom, nie może z tego korzystać osoba pracująca na umowę o pracę, a zatem osiągająca dochody z wynagrodzenia. Podatek liniowy ma tylko jedną stawkę – 19%. Taka forma rozliczenia z fiskusem jest korzystna dla przedsiębiorców, którzy dużo zarabiają, ponieważ nie wpadają wtedy w wyższy próg podatkowy. Z drugiej strony nie można tu rozliczać się wspólnie z małżonkiem i należy prowadzić Podatkową Księgę Przychodów i Rozchodów (KPiR). Nie przysługuje kwota zmniejszająca podatek ani ulgi (np. na dziecko). Obliczenie podatku dochodowego liniowego odbywa się w następujący sposób: Dochód oblicza się, odejmując od przychodu koszty jego uzyskania. Od dochodu odejmuje się stratę, jeśli wystąpiła w poprzednich latach. Odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne, które zapłaciliśmy w 2018 roku. Mnożymy otrzymaną wyżej kwotę przez 19% – to wysokość naszego podatku. Od otrzymanej kwoty odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne. Odejmujemy wszystkie zaliczki podatku zapłacone w 2018 roku. Wynik zaokrąglamy. Jak obliczyć podatek dochodowy ryczałt? Teraz podpowiadamy, jak obliczyć wysokość podatku dochodowego zryczałtowanego. W tym przypadku podatnik musi z jednej strony ewidencjonować swój przychód, a z drugiej – nie może brać pod uwagę żadnych kosztów. Z tego względu to bardzo prosta forma rozliczenia. Stawka ryczałtu zależy od rodzaju prowadzonej działalności i może wynosić od 2 do 20% (listę ogłasza Ministerstwo Finansów). Jak wygląda w praktyce obliczanie podatku? Przede wszystkim należy go liczyć osobno dla każdego miesiąca (ewentualnie kwartału): Od przychodu uzyskanym w miesiącu (kwartale) należy odjąć składki na ubezpieczenia społeczne (niewykorzystana część składki przechodzi na kolejny okres rozliczeniowy). Otrzymaną wyżej kwotę można jeszcze zredukować dzięki ulgom (np. darowizna). Otrzymaną podstawę opodatkowania zaokrągla się. Powyższą kwotę mnoży się przez procentową wartość ryczałtu. Od otrzymanej kwoty należy odjąć 7,75% zapłaconej składki zdrowotnej. Tak otrzymujemy kwotę, jaką należy wpłacić fiskusowi. Jak obliczyć miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy? Roczne rozliczenie podatku jest poprzedzane regularnym obliczaniem i wpłacaniem zaliczek na podatek dochodowy. Dotyczy to podatku liniowego i skali podatkowej. Najpierw sprawdzimy, jak wyliczyć comiesięczne zaliczki na podatek dochodowy. Taką zaliczkę należy wpłacić do 20 dnia każdego miesiąca, a dotyczy ona dochodu osiągniętego w poprzednim miesiącu. Warto dodać, że to najpopularniejszy sposób rozliczania się z Urzędem Skarbowym. Wygląda to następująco: Najpierw obliczamy dochód, odejmując od przychodu od początku roku koszty (także od początku roku). Od otrzymanej kwoty odejmuje się zapłacone od początku roku składki na ubezpieczenia społeczne. Otrzymujemy kwotę, którą trzeba zaokrąglić do pełnych złotych. Jeśli mieścimy się w pierwszym progu podatkowym (18%), należy odjąć od podstawy opodatkowania 556,02 zł (nie dotyczy drugiego progu podatkowego 32%). W kolejnym kroku odejmujemy 7,75% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone od początku roku. Od tak wyliczonego podatku musimy odjąć zaliczki na podatek dochodowy, jakie już zapłaciliśmy od początku roku. W ten sposób obliczamy zaliczkę za ostatni miesiąc i zaokrąglamy ją do pełnych złotych. Gdyby okazało się, że zaliczka na podatek dochodowy w danym miesiącu wynosi 0 zł, nie trzeba składać żadnych dokumentów do Urzędu Skarbowego. Obliczanie zaliczki na podatek dochodowy kwartalny Zaliczki na podatek dochodowy można płacić także kwartalnie, a nie miesięcznie. Wtedy należy uregulować taką zaliczkę do 20 dnia miesiąca, który następuje po zakończeniu kwartału. Terminy rozliczenia wyglądają następująco: Numer kwartału Data opłacenia zaliczki I kwartał do 20 kwietnia II kwartał do 20 lipca III kwartał do 20 października IV kwartał do 20 stycznia następnego roku Kwartalną zaliczkę na podatek dochodowy oblicza się dokładnie tak samo, jak zaliczkę płaconą co miesiąc. Jak obliczyć podatek dochodowy od faktury? Jeśli chcielibyście się dowiedzieć, jak wyliczyć podatek dochodowy od pojedynczej faktury, od razu odpowiadamy, że nie jest to bardzo trudne. Przyjmujemy tutaj, że chodzi o typową fakturę VAT. Przy czym tak naprawdę podatek VAT nie jest tu brany pod uwagę, bo nie jest podatkiem dochodowym. Interesuje nas zatem wartość netto faktury. Aby obliczyć od tej kwoty należny podatek dochodowy, postępujemy w następujący sposób: Od przychodu (kwota na fakturze) odliczamy koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne. Otrzymaną kwotę mnożymy przez 18%. Odejmujemy kwotę pomniejszającą podatek – 556,02 zł. Odejmujemy 7,75% składki zdrowotnej. Otrzymujemy zaliczkę na podatek dochodowy od faktury. Polskie prawo podatkowe jest nie tylko zawiłe, ale również bardzo niestałe. Wiele przepisów podatkowych zmienia się niemal co roku. W tej sytuacji obliczanie podatku może przysporzyć problemy. Wierzymy, że dzięki naszemu poradnikowi, rozliczenie z fiskusem stanie się to dużo prostsze. Jednolity podatek PIT, który ma w sobie zawierać dotychczasowe składki ZUS i NFZ, ma wynosić w zależności od dochodów od 10 do 39,5 proc. - powiedział PAP po sobotniej konwencji programowej PO 12 września 2015 r. minister finansów Mateusz Szczurek. Zmiany miałyby obowiązywać od 2017 lub 2018 r. Jak powiedział PAP minister finansów, nowy, jednolity podatek ma być obliczany od dochodu na głowę w rodzinie. Najniższa stawka tego podatku - 10 proc. - będzie obowiązywać dla osób najgorzej zarabiających i płynnie rosnąć do 39,5 proc. dla najlepiej zarabiających. "Ani pracownik, ani pracodawca nie będą już odprowadzali składek na ubezpieczenia społeczne ani zdrowotne. Jedynym, bardziej logicznym i sprawiedliwym podatkiem będzie jednolity podatek dochodowy. Nie naruszamy w żaden sposób systemu emerytalnego, należne wpłaty do ZUS będą finansowane bezpośrednio z budżetu państwa" - powiedział minister finansów. Stawka podatku, która - jak mówił Szczurek - "jest nieporównywalna z dzisiejszym PIT", zawierać ma w sobie wszystkie dotychczasowe składki, w tym ZUS i NFZ. "Na początku tej skali - dla najmniej zarabiających - będzie ona wynosić 10 proc. i będzie rosnąć wraz z dochodem na osobę w rodzinie do 39,5 proc., co i tak jest mniejszym obciążeniem niż dziś, gdy na etacie płacimy podatków i składek - powyżej 40 proc." - wyjaśnił Szczurek po sobotniej konwencji PO, na której propozycję tę przedstawiła premier Ewa Kopacz. Według Szczurka 10-procentowy podatek dotyczyłby najuboższych, taką stawkę zapłaciłaby rodzina z dwójką dzieci utrzymująca się z jednej pensji równej płacy minimalnej. Monitor prawa pracy i ubezpieczeń Polecamy: Kodeks pracy 2016 z komentarzem Monitor Księgowego – prenumerata Jak poinformował minister, szacunkowe koszty nowego systemu to około 10,2 mld zł. Jak dodał, w propozycji tej chodzi o aktywizację zawodową osób zarabiających najmniej, lub wyrwanie ich z szarej strefy, bo w myśl zapowiadanych zmian "obciążenia podatkowe będą dla nich bardzo niskie, niższe niż dziś, czy w przypadku wprowadzenia kwoty wolnej od podatku, ponieważ często te osoby płacą bardzo mały PIT". "To jest właśnie największy problem polskiego systemu podatkowego. Możemy wprowadzać różne ulgi, zwolnienia od podatków itp., ale te ponad 30 proc. (składki do ZUS i NFZ), zawsze jest do zapłacenia, niezależnie ile się zarabia. Ten problem likwidujemy. Innym ważnym problemem jest wysokie obciążenie składkowe osób, które dopiero wchodzą na rynek pracy. Dla wielu stanowi to barierę" - powiedział minister finansów. Nowy system ma przynieść najwięcej korzyści finansowych osobom najgorzej zarabiającym. Im dochody wyższe, tym korzyść byłaby mniejsza, a przy pewnym poziomie zarobków nie byłoby jej wcale. "Ta rewolucyjna zmiana przekłada się na ogromny wzrost dochodów do dyspozycji dla najgorzej zarabiających, a ze strony pracodawcy na spadek kosztów pracy" - powiedział minister. Korzyścią dla rodzin ma być to, że podstawą opodatkowania byłby dochód na osobę w rodzinie. Im większa rodzina, tym niższy dochód na osobę i - co za tym idzie - niższa efektywna stawka podatkowa. Z drugiej strony - jak zapowiedział - zlikwidowane miałyby być wszystkie ulgi, nie byłoby również kwoty wolnej od podatku. Minister podkreślił, że teraz 18 proc. najgorzej zarabiających w ogóle nie płaci podatku w związku z istnieniem kwoty wolnej od podatku, ale ich przychód pozostaje obciążony składkami. Zmiana systemu odprowadzania składek ma być narzędziem, aby zwiększyć przychód tej grupie ludzi. Według szacunków Szczurka dla małżeństwa z dwójką dzieci, w którym jedna osoba zarabia płacę minimalną nowy system przyniósłby korzyść wynoszącą 5 tys. zł rocznie. Zysk zmniejsza się wraz ze wzrostem dochodów. W tej samej rodzinie przy zarobkach jednej osoby na poziomie przeciętnej płacy korzyść wyniosłaby ok. 4 tys. zł rocznie. W niektórych typach rodzin i przy dostatecznie wysokich przychodach zysku nie ma już w ogóle. "To jest też powód, dla którego ten system kosztuje mniej niż po prostu jakieś duże zwiększenie kwoty wolnej od podatku" - zaznaczył minister. Inną z korzyści ma być uproszczenie całego systemu płacenia podatków i składek. "Już nie trzeba przelewać zaliczek do Urzędu Skarbowego, do ZUS itd. Zrobimy jedną agencję płatniczą, która je łączy. To stworzy dodatkowe możliwości: gdyby ktoś chciał zatrudnić opiekunkę, sprzątacza, czy stroiciela fortepianów, to wszystko, co będzie potrzebne to jeden sms, albo jeden wpis w aplikacji w telefonie komórkowym z numerem PESEL i kwotą netto" - wyjaśniał szef resortu finansów. Po takim zgłoszeniu osoba prywatna, jako pracodawca otrzymałaby informację o tym, że ma przelać 10 proc. zaliczki na podatek, a osoba, którą zgłosiła, byłaby legalnie zatrudniona. "Tym samym jesteśmy w stanie z powrotem wprowadzić na rynek pracy niemal wszystkich tych, którzy dziś pracują na szaro, czy na czarno" - przekonywał minister. Jak zaznaczył przygotowanie zmian będzie wymagało przebudowania administracji podatkowej, nowego systemu informatycznego, a także przełamania dotychczasowych przyzwyczajeń podatników. Zapytany o spodziewany termin wejścia w życie proponowanych zmian podatkowych, odpowiedział: "Mówimy o ogromnych zmianach zarówno na poziomie administracji jak i samych płatników podatku. To jest perspektywa 1,5 do 2 lat. 2017 lub 2018 r. to realne terminy, w których ta zmiana, a raczej rewolucja podatkowa mogłaby wchodzić w życie". Wyjaśnił również, że na tym etapie jeszcze za wcześnie na dalsze szczegóły. "Proszę pamiętać, że nie mówimy jeszcze o projekcie ustawy. Przedstawiamy koncepcję i wstępnie szacunki kosztów, ale na szczegóły poczekajmy aż powstanie ustawa. (PAP) rcze/ mok/ stk/ ura/

w roku 2015 w polsce podatek od dochodów pit obliczany